حسابداری برای طلای پولی

مقامات پولی ، از جمله بانک های مرکزی و وزارتخانه های دارایی ، در حال حاضر بیش از 33،000 تن طلا دارند ، به ارزش تقریبی 1. 4 تریلیون دلار ، با قیمت های امروز - این موسسات رسمی را در بین بزرگترین دارندگان طلا در جهان قرار می دهد.

از آنجا که طلای پولی به دلایل مشابه در بین همه بانکهای مرکزی نگهداری می شود ، به نظر می رسد که یک روش واحد برای حسابداری و گزارش این دارایی توسط بانکهای مرکزی وجود داشته باشد. با این حال ، چارچوب های گزارشگری مالی با هدف عمومی فعلی فاقد راهنمایی مناسب در مورد حسابداری برای طلای پولی هستند.

در صورت عدم وجود یک چارچوب مناسب ، مقامات پولی انواع مختلفی از درمان های مختلف را اتخاذ کرده اند ، و ضمن تضعیف چارچوب پاسخگویی بانک های مرکزی ، مقایسه ای را دشوار می کنند. چندین بانک مرکزی برای کمک به این موضوع به شورای جهانی طلا نزدیک شدند و در نتیجه ، ما این راهنمایی را انجام دادیم.

این هدایت هدف است

• یک چارچوب مشترک ارائه دهید که به مقامات پولی کمک می کند تا طلای پولی را به روشی مطابق با نحوه مدیریت آن بشناسند و به حساب بیاورند ، در حالی که باعث افزایش مقایسه و پاسخگویی صورتهای مالی نیز می شوند.
• اهداف عملکردی برای نگه داشتن طلای پولی را منعکس کنید ، که یک دارایی بلند مدت با عناصر ارزی است که یک عنصر جدایی ناپذیر از سبد ذخایر خارجی آنها را ارائه می دهد.
• کیفیت افشای مربوط به دارایی های طلای پولی را برای کمک به درک دلیل منطقی و جزئیات مربوط به دارایی های طلای بانک مرکزی افزایش دهید.

سوالات متداول

چه چیزی باعث می شود مقامات پولی با توجه به گزارشگری مالی منحصر به فرد باشند؟

مقامات پولی و به طور خاص بانکهای مرکزی دارای اهداف کاربردی هستند که چارچوب های گزارشگری مالی موجود را ایجاد می کنند ، که برای اشخاص تجاری طراحی شده اند ، هنگام گزارش بانکهای مرکزی عملکرد خود را دشوار می کنند. بانکهای مرکزی ، که عموماً دارندگان بلند مدت طلای پولی هستند و نتایج سیاست را به جای سود سالانه اندازه گیری می کنند ، اگرچه نشان دادن استفاده کارآمد از منابع مهم است. همچنین ، بانک های مرکزی دارایی ها و بدهی های خاصی را در ترازنامه خود دارند که توسط نهادهای تجاری نگهداری نمی شود ، یا اینکه بانکهای مرکزی از سایر نهادها استفاده می کنند. به عنوان مثال ، ارز در گردش ، حسابداری از عضویت صندوق بین المللی پول (IMF) و طلای پولی موارد خاصی هستند که چارچوب های گزارشگری استاندارد فاقد راهنمایی مناسب هستند. دارایی ها و بدهی های مالی معمولاً برای اهداف سیاسی و نه برای تولید درآمد برگزار می شود.

تمرکز چارچوب های حسابداری بر سود سالانه و ثروت سهامداران چالش هایی را برای استفاده از این چارچوب های گزارشگری مالی مبتنی بر نهاد تجاری ایجاد می کند تا به طور مؤثر استفاده خود را از منابع برای دستیابی به اهداف عملکردی که در قوانین خود مقرر شده است ، گزارش دهند.

تحقیقات شورای جهانی طلا نشان می دهد که این موضوعات برای هر دو استاندارد بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) و چارچوب های حسابداری ملی ، که هر دو به طور گسترده توسط بانک های مرکزی اتخاذ شده اند ، مشترک است. فقط سیستم اروپایی بانکهای مرکزی (ESCB) ، بانکهای ملی منطقه یورو ، دستورالعمل های خاص حسابداری را برای بانک های مرکزی تدوین کرده است.

"طلای پولی" چیست؟چگونه طلای پولی با طلای فیزیکی که اشخاص شرکتی مانند جواهرات یا تولید کننده به عنوان مثال ممکن است داشته باشند ، متفاوت است؟

IFRS طلا را به عنوان کالای می داند. این مناسب برای کارگران معدن ، جواهرات و تولید کنندگان است ، اما نه برای بانکهای مرکزی که طلا را به عنوان یک دارایی مالی در سبد سهام خود ذخیره می کنند. حدود 100 بانک مرکزی طلا را در اوراق بهادار ذخایر خارجی خود نگه می دارند. این طلا ، مشروط بر اینکه با تعریف خاصی که توسط صندوق بین المللی پول ارائه شده است ، "طلای پولی" نامیده می شود. در مجموع ، مقامات پولی بزرگترین دارندگان جهان از طلای پولی هستند و آنها آن را به عنوان بخشی از نمونه کارها ذخایر خارجی خود مدیریت می کنند. در نتیجه ، آنها به دنبال یک چارچوب حسابداری هستند که آنها را قادر می سازد تا مدیریت دارایی های طلای پولی خود را مطابق با نحوه مدیریت اوراق بهادار ذخایر خود گزارش دهند.

با توجه به اینکه IFRS در حال حاضر استاندارد حسابداری پیش فرض برای بسیاری از بانکهای مرکزی است ، چرا این راهنمایی ضروری است؟

در حالی که بسیاری از مقامات پولی به طور گسترده ای از IFRS یا استانداردهای ملی را بر اساس IFRS اعمال می کنند ، شورای جهانی طلا همچنان در مورد بهترین شیوه های حسابداری برای طلای پولی ، سؤالات خاصی را از بانکهای مرکزی دریافت می کند ، دارایی که در حال حاضر بسیاری از درمان های مختلف حسابداری را از مقامات پولی دریافت می کند. این امر به این دلیل است که مرجع IFRS به طلا برای بانکهای مرکزی نامناسب است. IFRS برای اشخاص تجاری طراحی شده است و از این رو مناسب برای بانکهای مرکزی نیست. به همین ترتیب ، استانداردهای حسابداری بخش عمومی بین المللی (IPSAS) - معادل بخش دولتی IFRS - اصلاحاتی را در IPSAS 41 ابزار مالی منتشر کرده است که منعکس کننده رویکرد IFRS به طلا است اما به مقامات پولی اختیار در حسابداری برای طلای پولی را ارائه می دهد.

ESCB قوانین حسابداری خود را در مورد طلای پولی به عنوان بخشی از دستورالعمل های گسترده تر حسابداری خود صادر کرد ، زیرا این یک مورد مهم در ترازنامه های بانک های مرکزی عضو و یکی از مواردی است که یک رویکرد گسترده سیستم مورد نیاز است. این دستورالعمل ها فقط در مورد یوروسیستم اعمال می شود. از این رو ، آن دسته از بانکهای مرکزی که راهنمایی ESCB را اتخاذ نمی کنند ، هنوز هم در یافتن یک چارچوب حسابداری مناسب برای گزارش منابع خود از طلای پولی به روشی سازگار با اهداف عملکردی خود روبرو هستند.

شورای طلای جهان چه مرجعی را برای صدور حسابرسی حسابداری باید صادر کند؟

شورای جهانی طلا به منظور بهبود یکپارچگی ، سازگاری ، ارتباط و دسترسی به بازار جهانی طلا ، به ایجاد استانداردها در صنعت طلا کمک می کند. با بیان این موضوع ، شورای جهانی طلا یک مجموعه استاندارد حسابداری بین المللی نیست و بنابراین در شرایطی که مشتریان خود استانداردهای حسابداری طلا را برای نیازهای گزارش خود نامناسب می دانند ، راهنمایی می کند.

شورای جهانی طلای سؤالات متعددی از بانکهای مرکزی در سراسر جهان دریافت کرده است و به دنبال راهنمایی در رابطه با حسابداری طلای پولی است - برخی از بانکهای مرکزی حتی توجه داشته اند که سیاست های حسابداری فعلی آنها به طور قابل توجهی توانایی یا تمایل خود را برای نگه داشتن طلا محدود می کند زیرا می تواند منجر شودبه توزیع دستاوردهای غیر واقعی - وضعیتی که بانکهای مرکزی سعی می کنند از آن جلوگیری کنند. به همین ترتیب ، شورای جهانی طلا احساس می کند که لازم است به رهبری این مسئله مهم کمک کند ، اما ادعا نمی کند که یک تنظیم کننده استاندارد باشد.

چگونه مقامات پولی راهنمایی را در چارچوب های گزارشگری گسترده تر اتخاذ می کنند؟

راهنمایی به شدت تعریف شده است. این به عنوان جایگزینی برای هر چارچوب گزارشگری در نظر گرفته نشده است ، فقط برای پرداختن به موضوعات مربوط به طلای پولی ، جایی که بانک های مرکزی استانداردهای فعلی را نامناسب می دانند. به همین ترتیب ، به طور خاص به موضوعات ادغام با چارچوب گزارش عمومی بانک مرکزی می پردازد. سیاست های حسابداری IAS 8— ، تغییر در برآورد و خطاهای حسابداری ، پایه و اساس هرگونه واگرایی از IFR ها را در آن شرایط خاص فراهم می کند که در آن استانداردها از ارائه دید واقعی و عادلانه جلوگیری می کنند. راهنمایی شورای طلای جهانی افشای مورد نیاز برای توضیح منطقی و تأثیر عزیمت از چارچوب عمومی را مشخص می کند.

آیا اتخاذ این راهنمایی اجباری است؟مزایای بانکهای مرکزی که راهنمایی را اتخاذ می کنند چیست؟

اتخاذ راهنمایی به صلاحدید مرجع پولی است. از آنجا که این راهنمایی است ، نه یک استاندارد حسابداری ، هیچ عنصر اجبار وجود ندارد.

با این حال ، فایده این است که برای آن دسته از مقامات پولی که چارچوب حسابداری آنها فاقد استانداردهای مناسب در مورد طلای پولی است ، اتخاذ یک درمان مشترک برای طلای پولی زمینه های قوی تری را برای پذیرش حسابرس برای این مورد خاص فراهم می کند. اتخاذ یک چارچوب مشترک برای طلای پولی ، مقایسه و پاسخگویی صورتهای مالی را افزایش می دهد.

پاسخی تاکنون چه بوده است؟

علاوه بر توزیع راهنمایی در اینترنت ، شورای جهانی طلا راهنمایی در مجامع بانکی مرکزی در اروپا ، آسیا و آمریکای لاتین را ارائه می دهد. در این انجمن ها ، تأیید گسترده ای را به همراه نظرات بررسی سازنده دریافت می کند. این دلگرم کننده است که چندین بانک مرکزی ارزش یک چارچوب مشترک را مشاهده کرده اند ، و برخی در حال حاضر برنامه هایی را برای اتخاذ راهنمایی ارزیابی می کنند. در سال 2021 ، شورای جهانی طلا خاطرنشان می کند که 14 مقامات پولی از اصول مندرج در راهنمایی پیروی می کنند.